Патентная система налогообложения в хлебопечении: что нужно знать?

Основные проблемы, с которыми в последнее время столкнулась Россия, это рост количества безработных и снижение доходов населения, который составил 3,5% в 2020 году. Весомый вклад в снижение уровня безработицы может внести развитие хлебопечения. Большой резерв в увеличении занятости населения имеется в развитии патентной системы налогообложения.

Патентная система налогообложения – удобный режим налогообложения для малого бизнеса. В соответствии со ст. 346.43 п. 2 пп. 55 Налогового кодекса Российской Федерации патентная система налогообложения применяется в отношении производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (Код ОКВЭД 10.7 «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий», а также его уточняющие коды).

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников у которых, не превышает за налоговый период 15 человек (ст. 346.43 НК РФ) также имеют право применять вышеназванную систему налогообложения.

Индивидуальный предприниматель вправе перейти на патентную систему налогообложения, если его доходы, рассчитанные с начала календарного года, не превысили 60 млн. руб. Учитывают только те доходы, которые перечислены в статье 249 НК РФ, по всем видам деятельности, по которым ИП переходит на патентное налогообложение.

По данным Федеральной налоговой службы России (далее ФНС) в 2020 году в Российской Федерации было выдано 493 606 патентов по всем видам деятельности, в том числе 3 009 патентов по виду деятельности «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий».

Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер годового дохода, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем в зависимости от средней численности наемных работников (не более 15 человек). Величина потенциально возможного годового дохода напрямую влияет на стоимость патента по видам деятельности в регионах. Количество выданных патентов по виду деятельности «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий», по данным ФНС, показано в табл. 1.

Таблица 1. Количество выданных патентов по виду деятельности «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий» в регионах, ед.

Регион	2016	2017	2018	2019	2020
1	2	3	4	5	6
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	678	1428	2099	2567	3009
в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФО	111	266	419	494	557
Белгородская область	1	3	11	13	24
Брянская область	3	10	11	12	8
Владимирская область	2	4	13	20	30
Воронежская область	3	6	16	18	20
Ивановская область	4	12	21	20	32
Калужская область	0	5	10	8	6
Костромская область	5	3	4	6	11
Курская область	2	3	5	5	9
Липецкая область	1	7	8	10	17
Московская область	45	111	161	182	180
Орловская область	6	9	11	16	17
Рязанская область	0	3	13	21	24
Смоленская область	10	21	40	39	38
Тамбовская область	9	14	29	31	37
Тверская область	5	12	13	17	17
Тульская область	6	10	11	19	18
Ярославская область	2	10	11	20	19
город Москва	7	23	31	37	50
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФО	43	87	167	187	165
Республика Карелия	4	6	14	20	20
Республика Коми	17	20	31	36	31
Архангельская область	5	6	8	9	9
Вологодская область	1	12	48	41	17
Калининградская область	2	7	12	14	15
Ленинградская область	0	8	14	18	23
Мурманская область	1	4	10	13	13
Новгородская область	5	7	4	3	4
Псковская область	1	3	7	10	8
город Санкт-Петербург	7	14	19	21	24
Ненецкий АО	0	0	0	2	1
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФО	20	49	58	76	99
Республика Дагестан	1	1	2	12	18
Республика Ингушетия	1	0	0	7	7
Кабардино-Балкарская Республика	0	4	5	4	8
Карачаево-Черкесская Республика	0	0	0	0	0
Республика Северная Осетия-Алания	0	0	1	2	6
Чеченская Республика	2	5	5	3	2
Ставропольский край	16	39	45	48	58
ЮЖНЫЙ ФО	106	161	208	249	279
Республика Адыгея	0	3	5	6	5
Республика Калмыкия	0	2	1	1	1
Республика Крым	69	82	91	89	77
Краснодарский край	10	17	37	62	70
Астраханская область	0	5	3	4	8
1	2	3	4	5	6
Волгоградская область	5	17	20	17	23
Ростовская область	6	14	29	51	81
город Севастополь	16	21	22	19	14
ПРИВОЛЖСКИЙ ФО	133	286	430	527	727
Республика Башкортостан	53	91	148	153	178
Республика Марий-Эл	3	3	6	4	5
Республика Мордовия	3	8	9	12	17
Республика Татарстан	1	8	11	18	20
Удмуртская Республика	15	26	26	36	46
Чувашская Республика	0	4	8	7	5
Кировская область	5	12	12	13	15
Нижегородская область	0	11	22	37	35
Оренбургская область	14	22	48	56	69
Пензенская область	0	5	8	10	8
Пермский край	17	41	60	79	217
Самарская область	0	12	19	33	46
Саратовская область	5	16	21	21	21
Ульяновская область	17	27	32	48	45
УРАЛЬСКИЙ ФО	72	149	212	282	317
Курганская область	0	3	4	7	13
Свердловская область	30	56	66	73	88
Тюменская область	3	4	12	25	29
Челябинская область	15	38	57	71	67
Ханты-Мансийский АО - Югра	23	43	64	92	107
Ямало-Hенецкий АО	1	5	9	14	13
СИБИРСКИЙ ФО	108	251	280	329	386
Республика Алтай	0	6	8	5	9
Республика Бурятия	11	39	53	60	71
Республика Тыва	23	33	44	42	38
Республика Хакасия	6	11	15	17	18
Алтайский край	2	3	8	12	20
Красноярский край	18	36	43	47	65
Иркутская область	7	15	19	28	33
Кемеровская область	15	17	29	27	41
Новосибирская область	17	34	49	75	86
Омская область	7	23	46	52	55
Томская область	2	6	19	24	21
Забайкальский край	0	28	34	46	47
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФО	85	179	325	423	479
Республика Саха (Якутия)	49	86	99	126	136
Приморский край	21	41	67	80	91
Хабаровский край	0	9	18	48	54
Амурская область	8	18	15	13	25
Камчатский край	3	9	18	22	21
Магаданская область	0	0	2	2	2
Сахалинская область	2	12	16	23	28
Еврейская автономная область	1	1	2	3	4
Чукотский АО	1	3	1	0	0

По оценке Российской Гильдии пекарей и кондитеров (РОСПиК) доходы бюджета от выданных патентов в сфере хлебопечения в 2020 году составили свыше 150 млн руб. Однако, стоимость патентов, по данным ФНС, сильно отличается по регионам. Так, в г. Ростове-на-Дону стоимость патента по виду деятельности «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий» составляла в 2020 году 210 540 руб., а для других муниципальных образований Ростовской области стоимость патента составляла, при той же численности предприятия, 42 000 руб. В то же время в г. Москве – 300 000 руб., а в Московской области – 72 131 руб. Больше всего патентов было выдано в Приволжском ФО, Центральном ФО и в Дальневосточном ФО. Наименьшее количество выданных патентов – в Северо-Кавказском ФО.

В табл. 2 представлены 20 регионов с наибольшим количеством выданных в 2020 году патентов в сфере хлебопечения.

Таблица 2. ТОП-20 регионов по количеству выданных патентов в сфере хлебопечения.

Регион	Количество выданных патентов в 2020г., шт.
Пермский край	217
Московская область	180
Республика Башкортостан	178
Республика Саха (Якутия)	136
Ханты-Мансийский АО-Югра	107
Приморский край	91
Свердловская область	88
Новосибирская область	86
Ростовская область	81
Республика Крым	77
Республика Бурятия	71
Краснодарский край	70
Оренбургская область	69
Челябинская область	67
Красноярский край	65
Ставропольский край	58
Омская область	55
Хабаровский край	54
Город Москва	50
Забайкальский край	47

Лидерами в 2020 году являлись Пермский край (217 патентов) Московская область (180 патентов) и Республика Башкортостан (178 патентов).В табл. 3 представлены регионы, в которых произошло увеличение стоимости патентов по виду деятельности «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий» за период 2018–2020 гг. (указана стоимость для административных центров регионов при оформлении патента на 12 месяцев с учетом средней численности работников 10 чел.).

Таблица 3 Динамика увеличения стоимости патента по регионам за период 2018-2020 гг., руб.

Регион	2018 г.	2020 г.	Увеличение стоимости патента
1	2	3	4
Республика Хакасия	53 316	91 526	38 210
Рязанская область	33 000	70 620	37 620
Тульская область	30 600	61 200	30 600
Свердловская область	40 343	70 924	30 581
Республика Татарстан	66 600	95 340	28 740
Курганская область	70 199	95 340	25 141
Республика Адыгея	47 880	70 200	22 320
Чувашская Республика	79 974	94 565	14 591
Сахалинская область	54 000	67 680	13 680
Томская область	57 000	68 400	11 400
Тамбовская область	85 500	95 520	10 020
Оренбургская область	36 000	45 000	9 000
Приморский край	25 644	34 000	8 356
Тверская область	59 850	66 738	6 888
Архангельская область	88 860	95 340	6 480
Псковская область	31 101	36 229	5 128
Калининградская область	62 202	66 864	4 662
Московская область	67 729	72 131	4 402
Челябинская область	58 500	62 400	3 900
Ханты-Мансийский АО - Югра	35 544	39 288	3 744
Пермский край	24 000	27 300	3 300
город Севастополь	38 304	41 328	3 024
Забайкальский край	19 549	20 975	1 426
Волгоградская область	30 292	31 500	1 208
Республика Коми	9 000	9 990	990
Чукотский АО	7 200	7 510	310

За период 2018–2020 гг. наибольший рост увеличения стоимости патента произошел в Республике Хакасия (+38 210 руб.), Рязанской области (+37 620 руб.) и в Тульской области (+30 600 руб.). Всего же рост стоимости патента произошел в 26 регионах России.В табл. 4 представлены регионы, в которых произошло снижение стоимости патентов по виду деятельности «Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий» за период 2018-2020 (указана стоимость для административных центров регионов при оформлении патента на 12 месяцев с учетом средней численности работников 10 чел.).

Таблица 4 Динамика снижения стоимости патента по регионам за период 2018-2020 гг, руб.

Регион	2018 г.	2020 г.	Снижение стоимости патента
Красноярский край	208 999	18 687	-190 312
Кировская область	88 860	47 670	-41 190
Амурская область	88 860	58 443	-30 417
Омская область	38 400	9 600	-28 800
Астраханская область	87 971	60 000	-27 971
Карачаево-Черкесская Республика	71 088	48 000	-23 088
Республика Дагестан	43 200	23 760	-19 440
Хабаровский край	60 000	41 680	-18 320
Смоленская область	22 110	5 212	-16 898
Ярославская область	39 987	27 000	-12 987
Владимирская область	18 000	6 000	-12 000
Чеченская Республика	35 540	24 000	-11 540
Липецкая область	12 600	1 680	-10 920
Республика Саха (Якутия)	23 100	12 840	-10 260
Новосибирская область	76 200	67 000	-9 200
Камчатский край	53 316	45 449	-7 867
Республика Северная Осетия-Алания	12 000	6 000	-6 000
Тюменская область	21 000	15 000	-6 000
Кемеровская область	54 425	50 053	-4 372
Орловская область	24 684	22 215	-2 469
Республика Мордовия	48 000	46 764	-1 236

Существенно снизилась стоимость патентов для предпринимателей в сфере хлебопечения в Красноярском крае (- 190 312 руб.), Кировской области (- 41 190 руб.) и в Амурской области (- 30 417 руб.). Снижение стоимости произошло в 21 регионе. В 38 регионах стоимость патента не изменилась.

Снижение стоимости патента администрациями регионов, особенно в крупных городах и областных центрах способно кратно увеличить выдачу патентов, следовательно, повлиять на создание новых бизнесов и уровень занятости населения.

По данным ФНС, в 2019 году на территории Российской Федерации зарегистрировано 17 525 предприятий с видом деятельности «Производство хлебобулочных и мучных изделий». В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» 95,7% субъектов хлебопечения относятся к предприятиям микро- и малого бизнеса (учитывая пекарни сетевого ритейла и пекарни потребительской кооперации), а 3,2% к среднему бизнесу. На индустриальный сегмент приходится 1,1 % от зарегистрированных предприятий в сфере хлебопечения.

Малые производства, расположенные в непосредственной близости от потребителя, приобретают неоспоримое конкурентное преимущество на локальных рынках, дополняя, а иногда и заменяя продукцию индустриальных производств, обеспечивая население всегда свежей продукцией, а также обеспечивая стабильность цен на хлеб и хлебобулочные изделия.

В табл. 5 приведены данные ФНС по количеству выданных патентов по виду деятельности «Производство хлебобулочных и мучных изделий» в 2020 году по федеральным округам, а также по доле выданных патентов в количестве субъектов хлебопечения каждого округа.

Таблица 5. Доля выданных патентов в количестве субъектов хлебопечения по федеральным округам.

Регион	Количество выданных патентов в 2020 г., шт.	Доля патентов в количестве субъектов хлебопечения, %
Российская Федерация, всего	3009	15
Приволжский ФО	727	15
Центральный ФО	557	8
Дальневосточный ФО	479	29
Сибирский ФО	386	17
Уральский ФО	317	22
Южный ФО	279	21
Северо-Западный ФО	165	13
Северо-Кавказский ФО	99	19

Наибольшая доля предпринимателей, использовавших патентный режим налогообложения в сфере хлебопечения в 2020 году, была в Дальневосточном ФО (2 9%), Уральском ФО (22 %) и в Южном ФО (21 %). Меньше всего доля предпринимателей, получивших патенты, в Центральном ФО (8 %).В табл. 6 представлены 20 регионов с наибольшей долей предпринимателей, использовавших патентную систему налогообложения в сфере хлебопечения в общем количестве субъектов хлебопечения в регионе.

Таблица 6. ТОП-20 регионов по доле патентов в количестве субъектов хлебопечения.

Регион	Доля патентов в количестве субъектов хлебопечения, %	Количество выданных патентов в 2019г., шт.
Хабаровский край	71	54
Республика Крым	61	77
Республика Дагестан	48	18
Ямало-Ненецкий АО	47	13
Пермский край	43	217
Нижегородская область	42	35
Ханты-Мансийский АО-Югра	42	107
Республика Алтай	42	9
Республика Бурятия	41	71
Чеченская Республика	40	2
Смоленская область	39	38
Республика Саха (Якутия)	39	136
Забайкальский край	39	47
Вологодская область	34	17
Республика Коми	33	31
Республика Хакасия	32	18
Красноярский край	29	65
Иркутская область	25	33
Камчатский край	25	21
Сахалинская область	23	28

Среди субъектов федерации высокая доля патентов в Хабаровском крае (71 %), Республике Крым (61 %) и в Республике Дагестан (48 %).

Наименьший удельный вес предпринимателей, получивших патенты, – в структуре субъектов хлебопечения города Москвы (2 %) и в Калужской области (3 %), а в Чукотском АО и Карачаево-Черкесской Республике в 2019–2020 гг. не было выдано ни одного патента в сфере хлебопечения.

Для развития патентной системы налогообложения в сфере хлебопечения РОСПиК считает необходимым:

1. Наладить систему информирования предпринимателей о возможностях применения патентной системы налогообложения в сфере хлебопечения. Повышение информированности будет способствовать реализации высокого потенциала сферы хлебопечения для бизнеса.

2. Скорректировать стоимость патента через оперативное регулирование региональных законодательных актов Российской Федерации в сфере хлебопечения. В условиях финансовой нестабильности, этот вид поддержки явился бы своевременным, и сможет оказать положительный экономический эффект с одной стороны для представителей субъектов предпринимательства, а с другой стороны, для государства.

Текст: Ю. Кацнельсон, президент РОСПиК; С. Литовченко, ведущий аналитик РОСПиК